La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por Coronavirus de $ 2.2 billones (Ley CARES) brinda buenas noticias a individuos y empresas, incluida una desgravación fiscal significativa.
La desgravación fiscal ofrecida por la Ley CARES es superior a la desgravación impositiva ofrecida por la Ley anterior de respuesta al coronavirus de Families First (FFCRA).
Finalmente, el IRS ha pospuesto gentilmente algunos plazos de pago de impuestos federales y algunos plazos de presentación de declaraciones de impuestos federales. Gracias por eso, pero creemos que hay más por hacer y creemos que probablemente se hará más. Manténganse al tanto.
Mientras esto está escrito, aquí está la historia actualizada sobre lo que creo que son las medidas federales de desgravación fiscal más importantes relacionadas con COVID-19.
Plazos de pago de impuestos federales pospuestos
Los contribuyentes individuales pueden diferir hasta el 15 de julio los pagos del impuesto federal sobre la renta que de otro modo se vencerían el 15 de abril. Este alivio cubre cualquier monto restante adeudado con su Formulario 1040 de 2019 y cualquier pago de impuestos estimado para 2020 que de otro modo se vencería el 15 de abril
Lo mismo ocurre con los pagos del impuesto federal sobre la renta que de lo contrario vencen el 15 de abril para las corporaciones, fideicomisos y propiedades C que usan el año calendario para fines impositivos.
Las personas que adeudan el impuesto federal sobre donaciones y el impuesto sobre transferencias de saltos de generación (GSTT) para el año fiscal 2019 pueden diferir los pagos de esos impuestos que de otro modo se vencerían el 15 de abril.
No hay límites en la cantidad de pagos de impuestos que pueden diferirse, y no se cobrarán intereses ni multas durante el período de aplazamiento.
Declaraciones de impuestos federales pospuestas para la presentación de plazos
Las fechas límite para presentar las siguientes declaraciones que de otro modo se vencerían el 15 de abril se posponen hasta el 15 de julio.
• Declaraciones de impuestos federales sobre la renta de 2019 (formulario 1040)
• Declaraciones de impuestos federales sobre la renta de 2019 para corporaciones C (Formulario 1120) que usan el año calendario para fines impositivos
• Declaraciones de impuestos federales sobre la renta de 2019 para fideicomisos y propiedades (Formulario 1041) que usan el año calendario para fines impositivos.
• Impuesto federal sobre donaciones 2019 y declaraciones GSST (Formulario 709).
De lo contrario, estas devoluciones se vencerían el 15 de abril, pero ahora tiene hasta el 15 de julio para presentarlas sin tener que presentar una solicitud de extensión al IRS.
Más aplazamientos de pago y presentación
El IRS acaba de anunciar que casi todos los plazos de pago y presentación de impuestos federales que de otro modo caerían entre el 1 de abril y el 15 de julio se posponen automáticamente al 15 de julio sin que sea necesaria ninguna acción del contribuyente. Este nuevo alivio afecta principalmente los pagos de impuestos estimados para 2020 que de otro modo se vencerían el 15 de junio y las declaraciones de impuestos federales sobre la renta para los contribuyentes que usan un año fiscal (en lugar del año calendario) para fines fiscales.
Plazos pospuestos para realizar contribuciones para el año fiscal 2019 a IRAS y HSA
La fecha límite normal del 15 de abril para realizar contribuciones a la cuenta IRA y a la cuenta de ahorro de salud (HSA) para su año fiscal 2019 se pospone hasta el 15 de julio.
Pagos por impacto económico para particulares
Estos son los cheques altamente publicitados del gobierno federal. Pueden ser de hasta $ 1,200 para un individuo o $ 2,400 para una pareja casada. Las personas con hijos dependientes menores de 17 años pueden recibir hasta otros $ 500 por niño. Sin embargo, estos pagos se eliminan gradualmente a niveles más altos de ingreso bruto ajustado (AGI). Para más detalles, visite el sitio web del IRS en www.irs.gov para acceder a la Información Lanzamiento IR-2020-61 para preguntas frecuentes y respuestas sobre pagos de impacto económico.
Pide prestados $ 100,000 de tu IRA y devuélvelo tres años después sin consecuencias fiscales
Los propietarios de IRA que se vean afectados negativamente por la pandemia de coronavirus (y habrá muchos de ellos) serán elegibles para tomar distribuciones relacionadas con el coronavirus favorecidas por los impuestos de sus IRA. Para simplificar las cosas, llamemos CVD a estas distribuciones. Pueden sumar hasta $ 100,000. Puede volver a asignar un CVD a su IRA dentro de los tres años posteriores a la fecha de retiro y tratar el retiro y la posterior recontribución como una transferencia totalmente libre de impuestos.
En efecto, el simulacro de CVD le permite pedir prestado hasta $ 100,000 de su (s) IRA (s) y recontribuir (pagar) la (s) cantidad (s) en cualquier momento hasta tres años después sin consecuencias de impuestos federales. Y no hay limitaciones sobre para qué puede usar los fondos de CVD durante el período de tres años. Si tiene poco dinero en efectivo, puede usar el dinero para pagar las facturas y recontribuirlo más tarde cuando su situación financiera haya mejorado. Puedes ayudar a tus hijos adultos. Puede pagar su HELOC. Lo que sea. Para más detalles, vea esta columna de Tax Guy anterior.
Créditos fiscales para pequeños empleadores y exención de impuestos sobre la nómina para cubrir las vacaciones pagadas requeridas por empleados relacionados con COVID-19
Para obtener detalles sobre este alivio, que era parte de la FFCRA y que también puede ayudar a las personas que trabajan por cuenta propia, consulte esta columna anterior de Tax Guy.
Crédito fiscal por retención de empleados para todos los empleadores elegibles
La Ley CARES otorga el llamado crédito de retención de empleados. El monto del crédito equivale al 50% de los salarios de los empleados elegibles pagados por un empleador elegible en un trimestre calendario 2020. El crédito está sujeto a un tope salarial general de $ 10,000 por empleado elegible. Para detalles, mira aquí.
Advertencia: no se permite el beneficio de doble imposición: no se puede reclamar el 50% del crédito de retención de empleados para los pagos de licencia de empleados requeridos relacionados con COVID-19 exigidos por la FFCRA para los cuales se reclaman los créditos fiscales de nómina federales antes mencionados. Además, el crédito de retención del 50% de los empleados no se puede reclamar por los salarios de los empleados tomados en cuenta al reclamar el crédito tributario por oportunidad de trabajo preexistente o el crédito tributario preexistente por licencia familiar y médica pagada.
Desgravación de impuestos de nómina para todos los empleadores y trabajadores independientes
Según el alivio de aplazamiento del impuesto sobre la nómina ofrecido por la Ley CARES, su empresa puede diferir la parte del empleador del 6.2% del componente del impuesto de la Seguridad Social del impuesto FICA adeudado en los primeros $ 137,700 de los salarios de 2020 de un empleado, por los salarios pagados durante el período de aplazamiento. El período de aplazamiento comenzó el 27/03/20 y finalizará el 31/12/20. Su empresa debe pagar el monto del impuesto diferido sobre la nómina en dos cuotas:
* La mitad del monto diferido debe pagarse antes del 31/12/21
* La mitad restante debe pagarse antes del 12/31/22.
Este acuerdo de aplazamiento del impuesto sobre la nómina está disponible para todos los empleadores, sin necesidad de mostrar ningún impacto específico relacionado con COVID-19.
Si trabaja por cuenta propia, puede diferir la mitad de su responsabilidad por el componente fiscal del 12.4% del Seguro Social del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (SE) para el período de aplazamiento. El período de aplazamiento comenzó el 27/03/20 y finalizará el 31/12/20. Luego debe pagar el monto del impuesto SE diferido (aún no sabemos cómo calcular ese monto) en dos cuotas:
* La mitad antes del 31/12/21
* La mitad restante antes del 31/12/22.
Advertencia: la condonación de los préstamos PPP excluye la elegibilidad para el privilegio de aplazamiento del impuesto sobre la nómina
El privilegio de aplazamiento del impuesto sobre la nómina no está disponible para ningún empleador pequeño, propietario único o persona que trabaje por cuenta propia que reciba la condonación de préstamos SBA emitidos bajo el Programa de Protección de Pagos (PPP) ofrecido por la Ley CARES. El PPP ya ha sido financiado con $ 349 mil millones, y seguramente habrá más fondos. Los préstamos PPP son casi ciertamente más valiosos que el acuerdo de diferimiento de impuestos sobre la nómina, porque las reglas que permiten que los préstamos PPP sean perdonados son muy liberales. Por lo tanto, vaya a la opción de préstamo PPP perdonable si puede. Para detalles sobre préstamos PPP y perdón, mira aquí.
Las medidas retroactivas de desgravación fiscal abren oportunidades para presentar declaraciones modificadas y recuperar impuestos pagados en años anteriores
Algunas de las medidas de desgravación fiscal ofrecidas por la Ley CARES son retroactivas. El alivio retroactivo puede afectar las devoluciones de 2018 y 2019 que ya se han presentado para usted o su negocio. Una provisión de ayuda retroactiva puede, en algunos casos, remontarse hasta 2013.
Aquí hay un resumen rápido de las medidas retroactivas de desgravación fiscal de la Ley CARES que pueden beneficiarlo a usted o a su entidad comercial después de que se hayan preparado y archivado las enmiendas modificadas del año anterior.
Reglas liberalizadas para deducir pérdidas operativas netas
Las actividades comerciales que generan pérdidas fiscales pueden causar que usted o su entidad comercial tengan una pérdida operativa neta (NOL) durante el año. La Ley CARES liberaliza significativamente las reglas de deducción de NOL y permite que las NOL que surgen en 2018-2020 se retransmitan cinco años. Por lo tanto, un NOL que surge este año puede ser trasladado a 2015. Un NOL que surgió en 2018 puede ser trasladado a 2013. Tales NOL le permiten reclamar reembolsos por impuestos pagados en los años de arrastre. Debido a que las tasas impositivas fueron más altas en los años anteriores a 2018, los NOL transferidos a esos años pueden dar lugar a reembolsos de impuestos considerables.
Mejores reglas de depreciación para propiedades de mejora calificadas de bienes raíces
La Ley CARES incluye una corrección retroactiva a los recortes y empleos fiscales de 2017 (TCJA) que permite una depreciación mucho más rápida para la propiedad de mejora calificada de bienes inmuebles (QIP) que se pone en servicio después de 2017. QIP se define como una mejora en una parte interior de un edificio no residencial que se pone en servicio después de la fecha en que el edificio se puso en servicio por primera vez. Sin embargo, QIP no incluye ninguna mejora por la cual el gasto sea atribuible a la ampliación del edificio, cualquier ascensor o escalera mecánica, o el marco estructural interno del edificio.
La corrección retroactiva le permite reclamar una depreciación de bonificación del primer año del 100% para QIP puesto en servicio en 2018-2022. Alternativamente, puede depreciar el QIP puesto en servicio en 2018 y más de 15 años utilizando el método de línea recta.
Enmendar una devolución de 2018 o 2019 para reclamar una depreciación del 100% de bonificación en el primer año por QIP puesto en servicio en esos años podría dar lugar a una NOL que puede trasladarse a un año fiscal anterior para recuperar los impuestos pagados en ese año anterior, como se explicó anteriormente .
Suspensión de exceso de pérdida de negocio regla de rechazo
Una disposición desfavorable de TCJA rechazó las deducciones actuales por las llamadas pérdidas comerciales excesivas en que incurrieron los individuos y otros contribuyentes no corporativos en los años fiscales que comienzan en 2018-2025. Una pérdida comercial excesiva es aquella que excede los $ 250,000 o $ 500,000 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta. Los límites de $ 250,000 y $ 500,000 se ajustan anualmente por inflación.
La Ley CARES suspende la regla de desautorización de pérdidas comerciales excesivas por pérdidas que surgen en los años fiscales que comienzan en 2018-2020.
La modificación de una declaración de 2018 o 2019 para reflejar la suspensión de la regla de desautorización de pérdidas comerciales excesivas podría dar lugar a una NOL de 2018 o 2019 que luego podría trasladarse a un año fiscal anterior para recuperar los impuestos pagados en ese año anterior, como se explicó anteriormente.
La línea de fondo
Ahí lo tiene: las medidas de desgravación fiscal federal más importantes relacionadas con COVID-19 en mi humilde opinión. Hasta aquí. Estoy seguro de que habrá más, así que esté atento a las actualizaciones. Y estar a salvo allí afuera.