Probablemente haya escuchado que el gobierno de Biden quiere aumentar la tasa impositiva corporativa del 21% y la tasa impositiva sobre la renta más alta del 37% y la tasa de ganancias de capital del 20% para los estadounidenses más ricos. Sin embargo, los cambios en las reglas de impuestos sobre sucesiones que han sido analizados por el presidente y el Congreso no han recibido tanta atención. Sin embargo, podrían afectarlo a usted y a su familia.
Hay dos sugerencias para cambiar la forma en que se recaudan los impuestos sobre las devoluciones por fallecimiento que desea conocer.
El primero es la exención del impuesto federal a la herencia.
A partir de 2018, los bienes raíces no han sido gravados hasta que superen los $ 11,7 millones para los particulares. $ 23,4 millones para parejas casadas a una tasa máxima del 40%. (El valor de una residencia principal está exento de impuestos hasta $ 250,000 para individuos y $ 500,000 para parejas casadas). El impuesto sobre la herencia se aplica a los bienes raíces, incluido el efectivo, los bienes raíces, las acciones y otros activos que se transfieren a los herederos al fallecer. .
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Reducción de la exención del impuesto sobre sucesiones
La campaña de Biden propuso reducir la exención del impuesto a la herencia a $ 3.5 millones por persona ($ 7 millones para una pareja casada), como fue el caso en 2009, mientras aumenta la tasa máxima al 45%.
Con el umbral actual de $ 11.7 millones, muy pocos estadounidenses tendrán que lidiar con el impuesto al patrimonio. El Centro de Política Tributaria de Urban-Brookings estima que solo alrededor de 4,000 personas que murieron en 2018 dejaron una propiedad lo suficientemente grande como para presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio. Después de tomar en cuenta las deducciones y los créditos, solo 1.900 propiedades adeudaban el impuesto. Dadas las sofisticadas técnicas de elusión fiscal disponibles para los realmente ricos, el impuesto a la herencia se ha convertido esencialmente en un impuesto para los plutócratas.
El segundo cambio posible se refiere al tratamiento de las ganancias de capital en caso de muerte.
Cambio de reglas básicas “reforzadas” en caso de muerte
Una ganancia de capital ocurre cuando un activo se vende a un precio mayor que lo que se conoce como el precio de compra “base”. Cuando hereda un activo según la ley aplicable, la “base” es su valor en el momento de la muerte del propietario. A esto se le llama, disculpe la jerga fiscal, la “base reforzada”.
Si alguien muere hoy, las ganancias de capital no se gravan hasta que el heredero vende el activo para obtener una ganancia basada en el valor del activo cuando se recibió (no en lo que pagó el propietario original).
Aquí hay una representación simplificada. Su madre compró acciones por $ 10 por acción en 1990, y las acciones valían $ 200 por acción cuando murió en 2018. Hereda las acciones sin ganancia de capital y vende las acciones a $ 400 por acción este mes. Solo debe impuestos sobre las ganancias de capital sobre la diferencia entre $ 200 y $ 400.
Así es como las cosas podrían cambiar: Biden dijo durante la campaña que quería gravar las ganancias de capital no realizadas en caso de muerte, independientemente de si los herederos venden el activo en ese momento. En otras palabras, cuando esta propuesta entre en vigencia, las reglas de “base reforzada” terminarían y los herederos adeudarían impuestos basados en la diferencia entre lo que el difunto pagó originalmente y el valor a su muerte.
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No es una cosa segura
Por supuesto, ninguna de estas propuestas se convertirá en ley. De hecho, los republicanos en Capitol Hill no están interesados en aumentar los impuestos a la herencia. Esto no es solo porque estén de acuerdo en contra de impuestos más altos. También se debe a que muchos han intentado deshacerse de los impuestos sobre la herencia a lo largo de los años.
“La política de impuestos a la herencia es difícil, especialmente dada la naturaleza del Senado”, dijo Howard Gleckman, investigador principal del Centro de Política Tributaria Urban-Brookings del Urban Institute. William Gale, miembro principal del Programa de Estudios Económicos de la Brookings Institution, agregó: “A las personas a las que no les gusta el impuesto sobre la herencia, no les gusta cuando lo convierte en impuesto sobre la herencia. Simplemente no quieren pagar el impuesto. “
Aun así, los demócratas controlan tanto las Cámaras del Congreso como la Casa Blanca, y Washington está buscando formas de aumentar los ingresos debido al creciente déficit presupuestario.
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Los impuestos relacionados con la muerte tienen una larga historia, que se remonta al menos al siglo VII a. C. en Egipto.
“Con toda honestidad, la gente ha tratado de gravar la muerte o los eventos relacionados con la muerte siempre que hayan gravado algo”, dijo el historiador fiscal Joseph Thorndike en una entrevista de podcast con David Stewart, editor en jefe de Tax Notes Today International.
La historia de los impuestos a la herencia
En los Estados Unidos fue “un impuesto de guerra” en los primeros años del impuesto sobre sucesiones. De 1797 a 1802 ayudó a pagar la cuasi guerra con Francia. Se aplicaba un impuesto de timbre sobre los inventarios de los fallecidos, los recibos de legados, las acciones de propiedad personal y los testamentos para ayudar a pagar a las fuerzas navales estadounidenses.
El gobierno de los Estados Unidos introdujo un impuesto a la herencia durante la Guerra Civil y lo derogó en 1870. Y el primer impuesto al patrimonio se recaudó en 1898 por la Guerra Hispanoamericana. fue abolido en 1902.
El impuesto sucesorio moderno se convirtió en permanente en 1916. En muchos sentidos, es similar al de hoy.
Proyectos de ley de reforma del impuesto a la herencia democrático en el Congreso
Las líneas generales del debate actual sobre el impuesto a la herencia se están volviendo (algo) claras.
Adopte una propuesta reciente de los senadores demócratas Kirsten Gillibrand (NY), Sheldon Whitehouse (RI), Chris Van Hollen (Md.), Jack Reed (RI) y Bernie Sanders (Vt.). Estás detrás de la “Ley del 99,5%”. (Jimmy Gomez, representante demócrata de California presentó un proyecto de ley similar en la Cámara).
Van Hollen dijo en un comunicado: “El aumento de la brecha de base es una de las mayores exenciones fiscales en los libros y proporciona una ventaja injusta a los herederos más ricos cada año”.
Esta legislación reduciría la exención del impuesto a la herencia para individuos a $ 3.5 millones y para parejas casadas a $ 7 millones a una tasa del 45%, y aumentaría gradualmente la tasa al 65% para propiedades con un valor de $ 1 mil millones o más.
Una propuesta separada patrocinada por los senadores demócratas progresistas Van Hollen, Cory Booker (Nueva Jersey), Sanders, Elizabeth Warren (Massachusetts) y Whitehouse, junto con un proyecto de ley similar del representante Bill Pascrell (DN.J.), eximiría a la primer $ 1 millón del impuesto sobre las ganancias de capital en caso de muerte (vinculado a la inflación). Cualquier valor más alto se consideraría una ganancia de capital. Los agricultores y las pequeñas empresas podrían pagar el impuesto a plazos durante un período de 15 años. La factura de Pascrell prevé un plan de cuotas de siete años. (Este proyecto de ley no cambiaría la exclusión de viviendas principales hasta el límite actual).
La política de dar forma a la base reforzada de esta manera es desactivar la oposición política y de los votantes asegurándose de que la clase media no pague el impuesto a la muerte.
Oposición a los impuestos sobre el patrimonio
Durante la mayor parte de la historia del impuesto a la herencia, esto ha sido controvertido, en gran parte porque el impuesto implica juicios de valor críticos sobre la sociedad y la economía.
Muchas familias adineradas están en contra del impuesto. Lo ha resistido con éxito durante décadas. Los estudios han demostrado que el impuesto a la herencia obstaculiza el espíritu empresarial, las empresas familiares, la creación de riqueza y el ahorro.
Los datos de la encuesta muestran que incluso las personas que probablemente nunca debieran el impuesto a menudo se retiran de la idea de que el Servicio de Impuestos Internos está introduciendo un “impuesto sobre la muerte” (o, más colorido, el “impuesto al ladrón de tumbas” y la recompensa de la Parca). )
También ha crecido una industria nacional de consultores profesionales para ayudar a los ricos a evitar el impuesto. (Para ver lo complicado que es planificar el impuesto a la herencia, vea las diapositivas sobre los cambios propuestos desde el último Presentación del abogado Alan Gassman.)
Los defensores de los cambios en el impuesto a la herencia, sin embargo, creen que la crítica económica nunca resiste el escrutinio. Más importante aún, el impuesto en sí, aunque sea defectuoso, apunta a los privilegios económicos acumulados y las desigualdades.
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La simplificación del impuesto a la herencia podría llenar muchas lagunas y complicadas estrategias de evasión fiscal. Sin embargo, en última instancia, el impuesto a la herencia es un debate ético y moral nacional.
Chris Farrell es un colaborador sénior en economía del mercado de medios públicos de Estados Unidos. Como periodista galardonado, es autor
de Propósito y cheque de pago: Encontrar propósito, dinero y felicidad en la segunda mitad de la vida y “Jubilación: Cómo los baby boomers están cambiando la forma en que pensamos sobre el trabajo, la comunidad y la buena vida”.“
Este artículo fue reimpreso con permiso de NextAvenue.org, © 2021 Twin Cities Public Television, Inc. Todos los derechos reservados.
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