La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017 hizo que las Regulaciones de Impuestos Mínimos Alternativos (AMT) fueran mucho más amigables para los contribuyentes para 2018-2025, y redujo en gran medida la posibilidad de que debas el impuesto. Y si todavía debe el temido AMT, probablemente deba mucho menos que antes. Dicho esto, si tuviera muchos ingresos por ganancias de capital o lo que sea en 2021, podría estar expuesto.
El AMT es un sistema de impuesto sobre la renta federal separado con un parecido familiar al sistema de impuesto sobre la renta federal regular más popular. La diferencia es que el sistema AMT grava ciertos tipos de ingresos que están libres de impuestos en el sistema regular y no permite algunas interrupciones que puedas reclamar en el sistema regular.
Para calcular el AMT, comienza con la renta imponible, que se calcula utilizando las reglas de impuestos habituales, y luego realiza varias sumas y restas para reflejar las diferentes reglas de AMT. El resultado es su ingreso AMT. Si el AMT basado en ese ingreso excede su monto de impuestos regular, debe el monto mayor de AMT.
Precios
Tal como están las cosas, la tasa máxima de AMT es “solo” el 28% en comparación con la tasa impositiva regular máxima del 37%.
En 2021, la tasa máxima de AMT del 28% ocurre si los ingresos de AMT superan los $ 199,900 para las parejas casadas con inscripción conjunta y $ 99,950 para los demás.
Para 2022, los umbrales del 28% son $ 206,100 y $ 103,050, respectivamente.
Por debajo de estos umbrales, la tasa de AMT es del 26%.
Punto clave: La legislación propuesta aumentaría algunas tasas impositivas regulares para algunas personas de ingresos más altos. Si eso sucede, no creo que las tasas más altas entren en vigencia antes de 2022.
Excepciones
Las reglas de AMT le permiten una exención de AMT (efectivamente una deducción) ajustada por inflación, que se deduce al calcular sus ingresos de AMT. La TCJA ha aumentado significativamente las asignaciones para 2018-2025.
Para 2021, las exenciones son $ 114,600 para solicitantes conjuntos casados, $ 73,600 para personas solteras y $ 57,300 para personas casadas que presenten declaraciones por separado.
Para 2022, las exenciones son $ 118,100, $ 75,900 y $ 59,050, respectivamente.
Su exención se eliminará gradualmente si sus ingresos de AMT exceden el umbral aplicable, pero la TCJA ha aumentado esos umbrales drásticamente para 2018-2025.
Excepciones
Si tiene un ingreso alto de AMT, su exención de AMT se eliminará gradualmente (se reducirá o se eliminará). En particular, su exención se reducirá en un 25% del exceso de su ingreso AMT sobre el umbral de salida aplicable. Afortunadamente, la TCJA ha elevado drásticamente los umbrales de salida a un nivel en el que la mayoría de las personas no se ven afectadas.
Para 2021, el umbral de salida es $ 1,047,200 para solicitantes co-casados y $ 523,600 para otras categorías de solicitud.
Para 2022, los umbrales de salida son $ 1,079,800 y $ 539,900, respectivamente.
Factores de riesgo de AMT
Varios factores que interactúan hacen que sea difícil determinar exactamente quién será alcanzado por el AMT y quién escapará. Pero aquí están las señales de peligro más comunes según la versión actual de la AMT, que se aplica a 2018-2025.
Ingresos sustanciales de ganancias de capital o lo que sea
Tener un ingreso alto, de cualquier fuente, podría resultar en la abolición total o parcial de su exención de AMT, aumentando la probabilidad de que adeude el AMT. Mucha gente informará grandes ganancias de capital en sus declaraciones de impuestos de 2021 que aún no se han presentado, y eso se suma a su exposición al AMT.
Como acabo de explicar, la TCJA ha aumentado tanto las exenciones fiscales como los niveles de ingresos, donde se están eliminando gradualmente. Esto es útil si tiene muchos ingresos en 2021, pero no necesariamente lo exime de AMT.
Además, el hecho de que la TCJA reduzca cinco de las siete tasas de impuesto sobre la renta federales regulares mientras deja las tasas de AMT en 26% y 28% aumenta la probabilidad de adeudar AMT.
Deducciones de impuestos estatales y locales enumeradas(SAL)
Si enumera, puede deducir SALT por completo según las reglas tributarias regulares antes de la TCJA. Pero nunca podría llevarlos a cabo bajo las reglas de AMT. Para 2018-2025, la TCJA limita su deducción de impuestos individual regular para los impuestos estatales y locales sobre la renta y el patrimonio combinados a $ 10,000, o $ 5,000 si está utilizando el estado de casado por separado. Por lo tanto, para 2018-2025, este factor de riesgo de AMT se reducirá ya que las deducciones individuales permitidas para impuestos estatales y locales son muy limitadas.
Punto clave: La legislación propuesta permitiría deducciones SALT mucho mayores para el desglose. Cuando este cambio se convierta en ley, ese factor de riesgo volverá a entrar en juego.
Deducciones de exención para personal y dependientes
Estas deducciones siempre estuvieron completamente prohibidas según las reglas de AMT. Sin embargo, para 2018-2025, se suspenderán de la TCJA las asignaciones de licencias personales y dependientes. Entonces, este factor de riesgo de AMT desapareció por ahora.
Ejercicio de opciones sobre acciones de incentivo (ISO)
Las opciones sobre acciones de incentivo (ISO) son una buena ventaja para los empleados, pero el ejercicio de una ISO en el dinero tiene ramificaciones del impuesto sobre la renta federal. El llamado elemento de negociación (la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en la fecha de ejercicio y su precio de ejercicio ISO) no cuenta como ingreso de acuerdo con las reglas del impuesto regular, sino como ingreso de acuerdo con las reglas de AMT. Este factor de riesgo AMT todavía existe bajo la ley aplicable.
Deducciones por intereses de préstamos hipotecarios
Antes de la TCJA, podía cobrar intereses de hasta $ 100,000 de descuento en los saldos de préstamos hipotecarios. Sin embargo, de acuerdo con las reglas de AMT, solo puede deducir este interés en la medida en que los fondos del préstamo se hayan utilizado para comprar o mejorar su primera o segunda vivienda.
Para 2018-2015, la nueva ley generalmente prohíbe el desglose de las deducciones por intereses de préstamos hipotecarios. Sin embargo, en algunos casos, si ha utilizado los fondos del préstamo para comprar o mejorar su vivienda principal o secundaria y toda su deuda hipotecaria, incluido el préstamo hipotecario, no lo hace, es posible tratar un préstamo con garantía hipotecaria como deducible. Interés de vivienda que califica como $ 750,000 o $ 750,000 No exceda los $ 375,000 cuando use el estado de casado separado.
En tales casos, puede deducir los intereses según las reglas de impuestos regulares y las reglas de AMT. Sin embargo, si la prueba anterior falla, el interés del préstamo hipotecario para los años 2018-2025 no se contará a los efectos fiscales normales. Entonces, este factor de riesgo de AMT inicialmente perdió sus dientes en muchos casos.
Impresiones estándar
Las deducciones estándar que están permitidas por las regulaciones fiscales regulares siempre han estado completamente prohibidas por las reglas de AMT. Para 2018-2015, la TCJA ha aumentado significativamente los montos de retención estándar, pero aún no están permitidos según las reglas de AMT. Entonces, la TCJA realmente aumentó este factor de riesgo de AMT.
Deducciones por depreciación
Las deducciones fiscales regulares de su negocio y / o inversiones en subcompañías, LLC y sociedades pueden resultar en ajustes de AMT que aumentan sus ingresos de AMT y la probabilidad de adeudar AMT. Según la TCJA, las empresas pueden deducir el costo total de muchos activos depreciables en el primer año según las reglas tributarias regulares y las reglas AMT, para los activos calificados que se pusieron en servicio entre el 28/9/17 y el 31/12/22. Por lo tanto, por el momento, este factor de riesgo AMT se reducirá en gran medida para los activos recién adquiridos. Sin embargo, todavía existe para activos más antiguos que aún está cancelando según las reglas anteriores a la TCJA.
Ingresos por intereses de bonos privados
Esta categoría de ingresos por intereses está exenta de impuestos a efectos fiscales normales, pero está sujeta a impuestos según las normas AMT. Entonces este factor de riesgo todavía existe.
La línea de fondo
Aunque la TCJA reduce en gran medida las posibilidades de que usted adeude el AMT para el 2025, no asuma que está exento del AMT, especialmente si tiene algunos de los factores de riesgo discutidos anteriormente. El hecho de que no deba el AMT puede resultar en el reembolso de impuestos, intereses y posiblemente multas. ¡No es bueno!
Su profesional de impuestos puede decirle si está expuesto al AMT y puede sugerir algunas estrategias para reducir su perfil de AMT.
Si adeuda el AMT para 2021, es posible que deba realizar un pago de impuesto estimado para evitar una multa por intereses. Si es así, realice este pago antes del 17/1/21.
¿Crédito tributario mínimo para rescatar? Podría ser
Parte de su obligación de AMT puede generar potencialmente lo que se conoce como crédito fiscal mínimo (MTC). Si es así, puede trasladar el MTC a años fiscales futuros y así reducir su obligación tributaria regular hasta el punto que corresponda a su obligación AMT.
Los MTC solo se generan a través de pasivos AMT, que se basan en los llamados Preferencias de tolerancia (Partidas que se registran en diferentes fechas para propósitos de impuestos regulares y propósitos de AMT, como depreciación).
Pasivos AMT basados en los llamados Preferencias de exclusión (Los artículos que se tratan permanentemente de manera diferente de acuerdo con las reglas regulares de impuestos y AMT, como las deducciones estándar) no generan MTC. Las preferencias de exclusión incluyen:
∙ Deducciones enumeradas que no están permitidas según las reglas de AMT, como: B. Impuestos estatales y locales.
∙ Deducciones de intereses sobre préstamos con garantía hipotecaria si los fondos del préstamo no se utilizaron para su residencia principal o secundaria.
∙ Impresiones estándar.
∙ Intereses libres de impuestos sobre ciertos bonos personales.
La mayoría de los demás ajustes y preferencias de AMT son preferencias diferidas que pueden generar MTC. Por ejemplo, cuando se ejerce una ISO, el elemento de negociación es una preferencia de tolerancia, al igual que los ajustes por depreciación de AMT.
Punto clave: Calcule el MTC en el Formulario 8801 (Crédito por impuesto mínimo del año anterior – Individuos, herencias y fideicomisos). Específicamente, prepare el formulario 8801 para el año después el año en que pagas el AMT para calcular el MTC generado en el año anterior. Luego envíe el Formulario 8801 con su Formulario 1040 para el año posterior.
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