En un divorcio, la ley puede exigir que un cónyuge o excónyuge realice pagos a la otra parte. Debido a que estos pagos suelen ser significativos, poder deducirlos o no puede ser un problema fiscal importante. Antes de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en inglés) de 2017, los pagos que cumplían con la definición fiscal de pensión alimenticia siempre podían ser deducidos por el pagador para fines del impuesto federal sobre la renta. Y los beneficiarios de los pagos de pensión alimenticia siempre han tenido que declarar los pagos como ingresos imponibles.
Este tratamiento de la ley anterior se aplica a la pensión alimenticia pagada en acuerdos de divorcio anteriores a 2019. Pero para los pagos realizados en virtud de los acuerdos posteriores a 2018, el panorama es muy diferente. Aquí está la pala.
No se requieren deducciones por pensión alimenticia en los acuerdos de divorcio posteriores a 2018
La TCJA eliminó la deducción del impuesto sobre la renta federal para los pagos de pensión alimenticia requeridos según los acuerdos de divorcio consumados después 31/12/18 Por otro lado, los beneficiarios de dicha pensión alimenticia no están obligados a incluirlos en la renta imponible.
Este cambio puede ser costoso para quienes pagan pensión alimenticia, ya que el ahorro fiscal de poder deducir la pensión alimenticia bajo la legislación anterior podría ser significativo.
Todavía puede deducir los pagos de pensión alimenticia requeridos por los acuerdos de divorcio antes de 2019
Pagos de pensión alimenticia requeridos como resultado de acuerdos de divorcio completados Al frente Todavía deducible en 2019 si se cumple una lista de requisitos fiscales. En este caso, los pagos de pensión alimenticia se pueden cancelar en la declaración de impuestos federales sobre la renta del pagador. No importa si el pagador hace deducciones o no.
Los beneficiarios de los pagos requeridos como resultado de acuerdos de divorcio celebrados antes de 2019 deben incluir los pagos en su base imponible.
Cuando los pagos no cumplen con la definición fiscal de pensión alimenticia, por lo general se tratan como manutención de los hijos o pagos de bienes conyugales. Dichos pagos constituyen gastos personales no deducibles para el pagador y fondos libres de impuestos para el receptor.
Condiciones para pagos de manutención deducibles
Si los pagos requeridos por un acuerdo de divorcio antes de 2019 califican o no como pensión alimenticia deducible del impuesto federal sobre la renta está estrictamente determinado por el uso del lenguaje aplicable en nuestro amado Código de Rentas Internas y las regulaciones relacionadas. En principio, no importa lo que esté en el contrato de divorcio y lo que pueda pretender la pareja divorciada. Para que un pago particular requerido por un acuerdo de divorcio anterior a 2019 califique como pensión alimenticia deducible, se deben cumplir todos los siguientes requisitos.
1. Requisito de forma escrita
El pago debe hacerse de conformidad con un certificado escrito de divorcio o separación. Este término incluye las sentencias de divorcio, las escrituras separadas de pensión alimenticia y las escrituras de separación.
2. El pago debe hacerse a favor o en nombre del cónyuge o excónyuge
El pago debe hacerse a nombre de un cónyuge o excónyuge. Los pagos a terceros, como abogados y prestamistas hipotecari os, son aceptables si se realizan en nombre de un cónyuge o excónyuge y de conformidad con un acuerdo de divorcio o separación, o por solicitud escrita del cónyuge o excónyuge.
3. El pago no puede denominarse NO pensión alimenticia
El acta de divorcio o separación no puede indicar que se trata de un pago no pagos de pensión alimenticia o establecer efectivamente que este es el caso no mantener porque es no Deducible del pagador o no incluir en los ingresos brutos del beneficiario.
4. Los ex cónyuges no pueden vivir en el mismo hogar o archivar juntos
Después de un divorcio o separación legal, los ex cónyuges no pueden vivir en el mismo hogar o presentar un 1040 conjunto para calificar los pagos como pensión alimenticia deducible.
5. Requisitos de efectivo o equivalentes de efectivo
El pago debe hacerse en efectivo o en efectivo.
6. No puede ser pensión alimenticia
El pago no puede clasificarse como pensión alimenticia o pensión alimenticia según las normas tributarias. Las regulaciones sobre la pensión alimenticia no deducible son complicadas y representan una trampa desagradable para los contribuyentes desprevenidos.
7. Requisitos del número de seguro social del beneficiario
Para que el pagador pueda reclamar una deducción de manutención infantil para un pago, la declaración del pagador debe incluir el número de seguro social del beneficiario.
8. No hay obligación de continuar con el pago después de la muerte del beneficiario
La obligación de hacer el pago (que no sea el pago de las cantidades atrasadas) debe cesar a la muerte de la parte receptora. Si los documentos de divorcio no son claros en cuanto a si los pagos deben continuar o no, entonces se aplica la ley estatal aplicable. Si la ley estatal requiere que el pagador continúe haciendo pagos (al patrimonio oa los beneficiarios del beneficiario) después de la muerte del beneficiario, los pagos no son deducibles como pensión alimenticia. En otras palabras, la obligación de pago debe expirar cuando el beneficiario fallece para que el pago califique como una pensión alimenticia deducible. El incumplimiento de esta condición para la cesación de pagos en caso de fallecimiento del beneficiario es el motivo más común de falta de pensión alimenticia.
¿Qué se puede hacer para compensar la deducción de mantenimiento perdida?
Recuerde, todos los requisitos anteriores para la pensión alimenticia deducible se aplican solo a los pagos requeridos por antes de 2019 acuerdos de divorcio. En el futuro, la pensión alimenticia deducible y los ahorros de impuestos federales sobre la renta asociados para los contribuyentes serán historia. Pero los contribuyentes pueden hacer algo para compensar los ahorros fiscales perdidos. Tal como:
Divide sabiamente la riqueza conyugal a efectos fiscales
Considere la posibilidad de transferir activos con obligaciones tributarias incorporadas a su futuro ex en lugar de pagar parte o la totalidad de la pensión alimenticia no deducible que, de lo contrario, podría ser necesaria para cerrar el trato. Algunos ejemplos son valores valorados mantenidos en una cuenta de corretaje imponible, una casa de vacaciones valorada, etc. Cuando transfiere activos valiosos, las obligaciones tributarias incorporadas van con usted y se convierten en el problema de la otra parte.
Transferencia de opciones sobre acciones del empleador
También puede obtener un beneficio fiscal mediante la transferencia de opciones sobre acciones del empleador (NQSO, por sus siglas en inglés) otorgadas en el dinero y no calificadas con sus obligaciones fiscales incorporadas a su futuro ex.
Transferir saldos de cuentas IRA y planes de jubilación calificados
Estos activos pueden transferirse de un pronto a ex a otro en situaciones de divorcio. Con una planificación adecuada, el ex que utilice el saldo de la cuenta asumirá las consecuencias fiscales si se retiran fondos del saldo transferido. Entonces, esta es otra forma de dividir los activos de tal manera que la pérdida de las deducciones de alimentos se puede compensar en todo o en parte.
Amortización de acciones en sociedades anónimas cerradas
La legislación fiscal permite que su empresa de propiedad cerrada recompre acciones de su futuro ex sin ninguna consecuencia fiscal para usted, con una planificación adecuada.
El resultado final
Cuando está considerando divorciarse, debe abordar cuestiones impositivas importantes, y potencialmente puede haber mucho dinero involucrado. Recomiendo consultar con un profesional de impuestos con experiencia en asuntos de impuestos de divorcio más temprano que tarde para obtener los mejores resultados para usted. Esperar demasiado puede resultar un error costoso desde el punto de vista fiscal, y es posible que tenga que vivir con ese error costoso durante años. Finalmente, tenga en cuenta que muchos abogados de divorcio competentes no están al día en asuntos fiscales y pueden ser reacios a admitirlo. Así que no asuma que su abogado de divorcio está listo, dispuesto y capaz de obtener los mejores resultados fiscales. Ya sabes lo que pasa si aceptamos.