Muchas inversiones en estos días parecen volátiles, pero hay pocas clases de activos que han sido tan volátiles como las criptomonedas. Si tiene pérdidas, podría tener problemas para reclamarlas, compensar las ganancias o reducir sus ingresos. De hecho, preguntar si tiene pérdidas impositivas o incluso esperar algunos sonidos como una pregunta tonta. La forma en que se tratan las pérdidas según la ley fiscal es una pregunta importante y compleja.
En general, nuestro sistema tributario requiere que trate cada año fiscal por separado. Usted cuenta sus ingresos, deducciones y otros elementos, y calcula su factura de impuestos para el año fiscal en función de eso. Sin embargo, las reglas para reclamar pérdidas operativas netas, o NOL, esencialmente funcionan como una excepción. Sujeto a una serie de detalles, a veces puede aplicar una pérdida en un año para reducir su impuesto en otro año.
Siempre hubo límites, pero según el proyecto de ley de impuestos que aprobó el Congreso a fines de 2017, alegar que las pérdidas operativas netas se hicieron mucho más duras, a partir de 2018. El gran proyecto de ley de impuestos aprobado en Navidad de 2017 se llamó Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, y redujo la capacidad para reclamar NOL después de 2017 al 80% de la renta imponible. Como recordatorio, esa gran ley tributaria de 2017 también fue la ley que eliminó la capacidad de intercambiar una criptografía por otra libre de impuestos.
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Además, la ley de 2017 eliminó la capacidad de trasladar los NOL a años fiscales anteriores. Ambos cambios duelen, especialmente la regla que mata las retenciones. Pero como parte de la respuesta COVID-19, el nuevo Ley de CUIDADO ayuda a lo grande. Para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021, es decir, tres años calendario de pérdidas en las que incurrió en 2018, 2019 o 2020, la nueva ley le permite transferir el 100% de estos NOL a la anterior Cinco años fiscales.
Primero tiene que llevar las pérdidas al primer año, cinco años atrás, luego el cuarto, luego el tercero, y así sucesivamente. Tienes que resolver la mecánica de reclamarlos, pero es un buen negocio si estás en la mala situación de tener pérdidas. Debido a la pandemia de COVID-19, habrá muchos negocios con pérdidas para 2020. ¿Qué tal NOL remanentes?
La Ley CARES también liberaliza el tratamiento de esos, al menos por un tiempo. Si lo desea, puede renunciar a la devolución y puede optar por llevar los NOL a los años fiscales posteriores. Ejecuta algunos números para ver qué tiene sentido para ti. Además, para 2018, 2019 y 2020, los contribuyentes corporativos pueden usar NOL para compensar completamente sus ingresos imponibles, en lugar de solo el 80% de los ingresos imponibles.
Para los años fiscales que comiencen antes de 2021, los contribuyentes pueden tomar una deducción NOL igual al 100% de los ingresos imponibles, en lugar del límite actual del 80%. ¿Qué pasará en 2021? Para los años fiscales que comiencen después de 2021, los contribuyentes serán elegibles para: (1) una deducción del 100% de los NOL que surjan en los años fiscales anteriores a 2018, y (2) una deducción limitada al 80% de los ingresos imponibles para los NOL que surjan en los años fiscales posteriores a 2017 Bajo los cambios de la Ley CARES, los contribuyentes corporativos con NOL elegibles ahora pueden reclamar un reembolso por las declaraciones de impuestos de años fiscales anteriores.
Para los contribuyentes corporativos, los NOL trasladados a años anteriores a 2018, cuando las tasas impositivas corporativas eran un enorme 35%, son más valiosos que las pérdidas utilizadas para compensar los ingresos que son imponibles a la tasa actual del 21%. Por lo tanto, una corporación puede recuperar sus NOL 2018, 2019 y 2020 para compensar los ingresos ordinarios o ganancias de capital anteriores a 2018 que fueron gravados a tasas de hasta el 35%. Piense en ello como una especie de arbitraje de tasas impositivas, para que pueda obtener un reembolso de impuestos basado en la tasa impositiva más alta anterior.
El Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos ya ha Anunciado la implementación de reglas para estos cambios importantes. Procedimiento de ingresos 2020-24 brinda orientación a los contribuyentes con pérdidas operativas netas que se transfieren de conformidad con la Ley CARES. Hay detalles sobre la renuncia al período de devolución en el caso de una pérdida operativa neta que surja en un año contributivo que comience después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021, sin tener en cuenta ciertas cantidades de ingresos extranjeros sujetos al impuesto de transición que normalmente han sido incluidos como ingresos durante el período de devolución de cinco años, y renunciando a un período de devolución, reduciendo un período de devolución o revocando una elección para renunciar a un período de devolución para un año contributivo que comenzó antes del 1 de enero de 2018 y terminó después de diciembre. 31 de 2017.
Además, el IRS también le está dando más tiempo para presentar, permitiendo seis meses adicionales. En Aviso 2020-26, el IRS otorga una extensión de tiempo de seis meses para presentar el IRS Formulario 1045 o Formulario 1139 con respecto a la devolución de una NOL que surgió en cualquier año contributivo que comenzó durante el año calendario de 2018 y que terminó el 30 de junio de 2019 o antes. Las personas, los fideicomisos y las propiedades deben presentar el Formulario 1045; Las corporaciones deben presentar el Formulario 1139.
¿Quedan excluidas las asociaciones con pérdidas? No es difícil. El IRS emitió Procedimiento de ingresos 2020-23, que permite a las asociaciones elegibles presentar declaraciones de asociación modificadas utilizando Formulario 1065. Se supone que deben marcar la casilla "Devolución modificada" y emitir los Anexos K-1 modificados a los socios. Las sociedades que presenten estas declaraciones enmendadas deben escribir “PRESENTADO DE ACUERDO CON EL PROC REV 2020-23” en la parte superior de la declaración enmendada.
Finalmente, el IRS está haciendo todo lo posible para adoptar procedimientos especiales diseñados para ayudar a las personas a obtener estos reembolsos de impuestos rápidamente. El IRS Anunciado procedimientos temporales en las preguntas frecuentes actualizadas para presentar los formularios del IRS 1139 o 1045 que reclaman estos reembolsos de impuestos por fax. Las declaraciones de impuestos por fax son inusuales, y el IRS tiene claro que esta no es una regla general que se aplicará a otras declaraciones de impuestos y otras reclamaciones de reembolso de impuestos. Sin embargo, en el caso de estas reclamaciones de reembolso particulares, el IRS está haciendo una excepción.
El IRS ha anunciado dos líneas de fax dedicadas, una para reclamos de reembolso elegibles en el Formulario 1139, que puede enviarse por fax al 844-249-6236. El otro es para reclamos de reembolso elegibles en el Formulario 1045, que puede enviarse por fax al 844-249-6237. El IRS se da cuenta rápidamente de que estos números no funcionarán hasta el 17 de abril, por lo tanto, no envíe un fax antes de esa fecha.
¿Deberías enviar por correo a la antigua? No. El IRS alienta a los contribuyentes a esperar hasta el 17 de abril y presentar su solicitud por fax, en lugar de enviarla por correo en los Formularios 1139 y 1045, ya que el procesamiento del correo se ve afectado por la emergencia. Inicialmente se puede enviar por fax un máximo de 100 páginas, pero el IRS dice que si se requiere adjuntar o necesitar documentación adicional, el IRS hará un seguimiento y preguntará.
Los puntos de vista, pensamientos y opiniones expresados aquí son solo del autor y no necesariamente reflejan o representan los puntos de vista y opiniones de Cointelegraph.
Robert W. Wood es un abogado fiscal que representa a clientes en todo el mundo desde la oficina de Wood LLP en San Francisco. Es autor de numerosos libros sobre impuestos y escribe frecuentemente sobre impuestos para Forbes, Tax Notes y otras publicaciones.